Если налогоплательщик торгует непрослеживаемыми товарами, то графы 12-13 электронного счета-фактуры можно не заполнять

2 ноября 2021

     При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, электронные счета-фактуры и универсальные передаточные документы формируются по формату, утвержденному приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, которым предусмотрена возможность отражения реквизитов прослеживаемости.
     
     Однако при составлении счетов-фактур в электронной форме в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, присутствие элементов, относящихся к сведениям о товаре, подлежащем прослеживаемости (сложный элемент с сокращенным наименованием "Сведения о товаре, подлежащем прослеживаемости" со структурой, приведенной в таблицах 5.17 формата), в файле обмена необязательно, то есть соответствующие элементы могут отсутствовать.
     
     Это означает, что отсутствие этих реквизитов не является нарушением формата и не будет являться препятствием для его приема-передачи. При этом необходимость указания конкретного показателя в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах) определяется не установленным форматом электронного документа, а действующим законодательством о налогах и сборах.
     
     Проще говоря, элементы со сведениями о прослеживаемости могут и не формироваться в файле обмена. А указывать ли конкретный показатель в счете-фактуре, определяет не формат, а НК РФ.
     
     Следовательно, если налогоплательщик не торгует товарами, подлежащими прослеживаемости, или осуществляет операции по реализации работ (услуг), передаче имущественных прав, то графы 12-13 в счете-фактуре, составляемом в электронном виде, формировать (заполнять) не требуется.
     
     А недавно, в том числе в письме от 23.08.2021 N 3-1-11/0115@, ФНС еще раз напомнила: если налогоплательщик торгует непрослеживаемыми товарами, то графы 12-13 в бумажном счете-фактуре не заполняются.