ФНС напомнила порядок расчета среднего заработка, не облагаемого НДФЛ при увольнении
ФНС письмом от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@ разослалал письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-04-07/43998, в котором рассмотрен вопрос расчета среднего заработка для освобождения от НДФЛ выплат при увольнении в порядке абз.7 пункта 1 статьи 217 НК РФ.
В соответствии с абз.7 пункта 1 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с увольнением физических лиц. Исключение составляют суммы выплат в части, превышающей в целом трехкратный (шестикратный - для районов Крайнего Севера) размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
Среднемесячный заработок для расчета необлагаемых НДФЛ выплат по ст.217 НК РФ рассчитывается аналогично порядку расчета среднего заработка для оплаты декретных и детских пособий (ч.1 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и п.5 и 7 Положения от 11.09.2021 № 1540).
Соответственно, для освобождения от НДФЛ выплат при увольнении средний месячный заработок исчисляют за два календарных года, предшествующих году увольнения, в том числе за время работы у другого работодателя, с возможностью замены лет, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году увольнения либо в одном из них, работник был в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком.
При отсутствии у работодателя сведений о среднем заработке работника за два календарных года, предшествующих году его увольнения, его можно рассчитать из МРОТ (с применением районных коэффициентов при необходимости).
Далее для освобождения от НДФЛ компенсаций при увольнении средний месячный заработок умножается на 30,4 среднего дневного заработка, рассчитанного по правилам расчета больничных, декретных и детских пособий.
Одновременно размер среднего дневного заработка не должен превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов, установленных на два предшествующих календарных года.
Средний месячный заработок в сумме за год не должен превышать установленной на соответствующий год предельной величины базы для начисления страховых взносов.
