ФНС рассказала об изменениях в налогообложении физлиц и ИП с 01.01.2023

25 января 2023

     Управление ФНС России по Санкт-Петербургу разъяснило актуальные вопросы по налогообложению физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

     Декларирование доходов, полученных в 2022 году

     Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@" внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

     В декларацию по форме 3-НДФЛ, в частности, внесены следующие изменения:

     1. в строке 90 введен новый код в связи с освобождением доходов в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году в собственность имущества или имущественных прав от иностранной организации, где он являлся контролирующим лицом (учредителем) по состоянию на 31 декабря 2021 года;

     2. в приложение N 5 добавлена строка 171 для предоставления социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги;

     3. уточнено приложение к Разделу 1 в связи с введением Единого налогового счета.

     Получение социального налогового вычета на лечение

     Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ внесены изменения в НК РФ в части получения налогового вычета за медицинские услуги.

     Начиная с доходов за 2022 год родители могут получать вычет за лечение для детей до 24 лет (ранее было до 18 лет) при соблюдении следующих условий:

     1. ребенку еще не исполнилось 24 года;

     2. дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;

     3. лечение оплачено родителем, усыновителем или попечителем.

     Предоставление социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги

     Федеральным законом от 05.04.2021 N 88-ФЗ внесены изменения в НК РФ о введении нового вида социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги.

     В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на такой вычет, если услуга оказана ему, его детям или подопечным в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) спортивными организациями (ИП), осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

     Максимальная сумма расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, с которых можно получить налоговый вычет, - 120000 руб. в год (пункт 2 статьи 219 НК РФ). Возврату подлежат 13% от понесенных налогоплательщиком затрат.

     Заявить вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги налогоплательщик может по расходам, понесенным в 2022 году, путем представления налоговой декларации за 2022 год, кроме того, данный вычет может быть получен у работодателя в текущем году по расходам, понесенным в 2023 году, на основании полученного в налоговом органе уведомления.

     Для получения социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:

     - физкультурно-оздоровительная услуга должна быть включена в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 N 2466-р;

     - физкультурно-оздоровительная организация должна быть включена в перечень, утвержденный Минспортом России, физкультурно-оздоровительных организаций, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, сформированный за соответствующий налоговый период.

     Правила формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.09.2021 N 1501.

     На сайте Минспорта России https://minsport.gov.ru/activities/o-nalogovom-vychete-za-zanyatiya-sportom/ размещены перечни физкультурно-спортивных организаций и индивидуальных предпринимателей на 2022 год и 2023 год.

     Оказание физкультурно-оздоровительной услуги должно быть документально подтверждено копией договора и кассовым чеком, выданным на бумажном носителе или направленным в электронной форме в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".

     При предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные его детям, необходимо, помимо документов, поименованных в подпункте 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ, представление документов, подтверждающих родство (усыновление, опеку), а также, в случае возраста до 24 лет детей (в том числе усыновленных) факт обучения по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

     Доходы, полученные в 2022 году от иностранной организации, не облагаются НДФЛ при соблюдении установленных условий

     Согласно пункту 60.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года.

     Указанные доходы освобождаются от налогообложения при выполнении одновременно нижеперечисленных условий, вне зависимости от способа приобретения в собственность налогоплательщиком соответствующих имущества и (или) имущественных прав:

     • имущество и (или) имущественные права принадлежали передающей их иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на 1 марта 2022 года;

     • налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученных имущества и (или) имущественных прав и передающей их иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества и (или) имущественных прав по данным учета передающей иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) по состоянию на дату получения таких имущества и (или) имущественных прав.

     Изменения для налоговых агентов в отношении порядка исчисления и уплаты НДФЛ в 2023 году

     Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@" внесены изменения в форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Изменения применяются, начиная с представления расчета за 1 квартал 2023 года.

     Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в статьи 226 и 230 НК РФ, устанавливающие с 01.01.2023:

     1. новые сроки представления расчета:

     - за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;

     - годовой расчет - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     2. новые сроки перечисления налога на доходы физических лиц:

     - не позднее 28 числа текущего месяца - для налога, удержанного за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;

     - в последний рабочий день года - для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

     - не позднее 28 января - для налога, удержанного с 1 по 22 января.

     Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ внесены изменения в пункт 5 статьи 226 НК РФ, согласно которым сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ представляется в составе расчета по форме 6-НДФЛ в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

     Данные о неудержанном налоге отражаются в разделе 4 приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ вместе с иными персонифицированными сведениями о доходах работников.

     Изменения для плательщиков страховых взносов в отношении порядка исчисления и уплаты страховых взносов в 2023 году

     Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ "Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме" утверждена новая форма расчета по страховым взносам. Изменения применяются, начиная с представления расчета за 1 квартал 2023 года.

     Федеральными законами от 14.07.2022 N 239-ФЗ и N 263-ФЗ внесены изменения в статью 431 НК РФ, устанавливающие с 01.01.2023:

     • новый срок представления - не позднее 25 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

     • новый срок уплаты - не позднее 28 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) месяцем.

     С января 2023 года появится новый ежемесячный отчет для плательщиков страховых взносов - персонифицированные сведения о физических лицах, срок представления которого - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

     В отчете будет необходимо отражать персональные данные всех застрахованных лиц, а также суммы выплат, начисленные в пользу каждого лица в отчетном месяце.

     Региональные изменения по патентной и упрощенной системе налогообложения с 01.01.2023

     По упрощенной и патентной системе налогообложения с 01.01.2023 исключен вид деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов (Федеральный закон от 09.03.2022 N 47-ФЗ).

     Изменения по налогу на профессиональный доход с 01.01.2023

     Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения в пункт 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в части срока уплаты налога - не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
     
     
     Источник:
     https://minsport.gov.ru/activities/o-nalogovom-vychete-za-zanyatiya-sportom/https://www.nalog.gov.ru/rn78/news/tax_doc_news/13053565/