ФНС разъяснила порядок отчетности по зарубежным счетам физлиц - резидентов из-за изменения перечня стран автообмена

В связи с изменением перечня стран (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, ФНС в своём письме ФНС России от 20.05.2025 N Д-4-17/17@ разъяснила порядок отчетности по зарубежным счетам физлиц - резидентов с учетом положений ч.7 ст.12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Отчетность физических лиц - резидентов по зарубежным банковским счетам представляется по итогам отчетного периода (года), в связи с чем для решения вопроса о правомерности непредставления соответствующей отчетности в соответствии с положениями части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ необходимо руководствоваться Перечнем, действующим на последний день соответствующего отчетного периода.

Так, при предоставлении отчетности за 2024 год следует руководствоваться актуальным на 31 декабря 2024 года Перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/916@.

Таким образом, в случае исключения иностранного государства из Перечня, Отчет за тот год, в котором данное государство (территория) было исключено, представляется по всем счетам, открытым в банках такого государства (территории), вне зависимости от сумм оборотов и остатков на таких счетах по итогам года.

В случае, если счет в зарубежном банке или иной организации финансового рынка был закрыт до исключения такого иностранного государства (территории) из Перечня, физлицо - резидент может не представлять Отчет при условии, что сумма оборота и остатка денежных средств на дату закрытия счета соответствуют условиям абзаца 4 ч.7 ст.12 Закона № 173-ФЗ.

Кроме того, изменения Перечня необходимо учитывать при определении законности валютных операций, совершаемых с использованием зарубежных счетов. Так, без ограничений могут быть зачислены денежные средства, получаемые от нерезидентов, на счета (во вклады) физических лиц - резидентов, открытые в банках стран (территорий), включенных в Перечень на момент проведения валютных операций (часть 5.2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ).   

В настоящее время согласно официальному разъяснению Банка России от 29.06.2023 № 4-ОР зачисление денежных средств от нерезидентов на зарубежные счета резидентов разрешено по любым основаниям, вне зависимости от страны нахождения банка, в котором открыт счет.

Источник:

https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16333321/