ФНС рекомендовала коды видов операций для заполнения декларации по НДС
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ отдельными федеральными законами, дала рекомендации по применению определенных кодов видов операций, отражаемых в соответствующих разделах налоговой декларации по НДС, в связи с этими изменениями.
По нулевой ставке облагается НДС реализация российскими организациями или ИП физлицам товаров, ранее экспортированных из России на территорию иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС (пп.1.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ - пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 28.04.2023 N 173-ФЗ). Указанная норма вступает в силу с 01.01.2025 (статья 2 Федерального закона N 173-ФЗ).
По нулевой ставке облагаются НДС судоремонтные работы (услуги) (пп.22 пункта 1 статьи 164 НК РФ - п.1 статьи 1 Федерального закона от 24.06.2023 N 261-ФЗ). Норма действует с 01.07.2023 (статья 2 Федерального закона N 261-ФЗ).
По нулевой ставке облагается НДС продажа золотых слитков физлицам плательщиками, осуществляющими их добычу (пп.6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ - пункт 5 статьи 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). Норма вступает в силу с 01.10.2023 (статья 13 Федерального закона N 389-ФЗ).
Так как Порядок заполнения декларации по НДС, утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, не содержит коды операций, предусмотренных соответственно подпунктами 1.2, 22, 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, то до внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку, налогоплательщики при отражении в разделах 4, 6 декларации по НДС указанных операций, вправе использовать следующие коды операций:
- 1011468 - Реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ), экспортируемых организациями или ИП;
- 1011470 - Реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ), экспортируемых организациями или ИП;
- 1011473 - Реализация работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями);
- 1011474 - Реализация драгметаллов в слитках физлицам.
Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ пункт 2 статьи 146 и пункт 3 статьи 149 НК РФ дополнен операциями, не облагаемыми НДС:
- передача личным фондом управления имуществом физлицам (подпункт 24 пункта 2 статьи 146 НК РФ);
- продажа туроператором путевок в сфере внутреннего и (или) въездного туризма (подпункт 39 пункта 3 статьи 149 НК РФ).
На основании пунктов 3 и 19 статьи 13 Федерального закона N 389-ФЗ нормы пп.24 п.2 статьи 146 НК РФ и пп.39 п.3 статьи 149 НК РФ вступают в силу с 01.10.2023 и с 01.07.2023 соответственно.
Реализация физлицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, при обложении НДС по нулевой ставке, суммы оплаты включаются в налоговую базу налогового агента (п.5.3 ст.161 НК РФ - пп."б" пункта 4 статьи 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). Норма вступает в силу с 01.10.2023 (пункт 3 статьи 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
Раздел II "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" и Раздел IV "Операции, осуществляемые налоговыми агентами" приложения N 1 к Порядку не содержит коды вышеуказанных операций. В связи с этим, до внесения изменений в приложение N 1 к Порядку, налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 декларации по НДС следующие коды операций:
- 1010835 - Передача личными фондами управления имуществом физлицам;
- 1011225 - продажа туроператорами туров в сфере внутреннего и (или) въездного туризма;
- 1011722 - продажа физлицами или банками цифровых прав.
