Как маркетплейсам заполнить отчет для получения вычета НДС, уплаченного в странах ЕАЭС

Письмо ФНС России от 16.12.2024 № СД-4-3/14239@

Для получения вычета НДС, уплаченных в бюджеты других государств - членов ЕАЭС, российские продавцы представляют в налоговый орган вместе с декларацией по НДС отчет о таких уплаченных суммах НДС и документы, подтверждающие уплату НДС в бюджеты других государств - членов ЕАЭС.

Если реализация товаров физлицам на территорию стран ЕАЭС осуществлялась через маркетплейсы, и НДС в бюджеты других государств - членов ЕАЭС уплачивался российскими посредниками, то право на вычет возникает у этих посредников, а не у продавцов (собственников товаров). Соответственно Отчет и документы, подтверждающие уплату сумм НДС, представляют российские посредники.

Рекомендованная ФНС России форма Отчета приведена в приложении к настоящему письму.

Документ (документы), подтверждающий уплату НДС в бюджеты стран ЕАЭС, и Отчет представляются в электронной форме в виде скан-копий бумажных документов по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Вычет вышеуказанных сумм НДС можно заявить по строке 120 раздела 3 налоговых деклараций по НДС.

При этом сумма НДС, уплаченная в бюджеты ЕАЭС, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, с учетом положений пункта 3 статьи 153 НК РФ, на дату уплаты этих сумм НДС в бюджеты других государств - членов ЕАЭС (дату фактического осуществления расходов).

В этом случае в графе 2 книги покупок (приложение № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) указывается соответствующий код вида операции в зависимости от того, в бюджет какого государства были уплачены исчисленные в течение 2023 года и первого полугодия 2024 года суммы НДС.

При уплате НДС в бюджет Республики Беларусь указывается код 48, в бюджет Республики Казахстан - 49, в бюджет Республики Армения - 50, в бюджет Киргизской Республики - 51;

- в графе 3 - номер и дата Отчета;

- в графе 7 - номер и дата документа, подтверждающего уплату налога в бюджет государства ЕАЭС.