Как определить базу по туристическому налогу, ФНС объяснила на примере

ФНС в письме от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@ разъяснила порядок определения налоговой базы по туристическому налогу и привела примеры.

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 НК РФ, налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС.

Сумма туристического налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию на момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу (п.1 статьи 418.7 НК РФ).

При этом из стоимости услуг по проживанию исключается сумма НДС и сумма туристического налога.

Пример:

С 01.01.2025 года стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% - 400 руб.

Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%.

В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом:

1) 2400 - 400 = 2000 руб. - стоимость услуг без учета НДС;

Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:

2) 2000 х 1/101 = 19,8 - сумма туристического налога.

Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1980,2 руб. (2400 - 400 - 19,8 = 1980,2).

Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 24.12.2024 № 03-05-08/130275.