Как отразить "коронавирусную" субсидию в 6-НДФЛ
Зарплата в пределах 1 МРОТ, выплаченная за счет субсидии за нерабочие дни в ноябре 2021 года, не облагается НДФЛ.
Предприятия малого и среднего бизнеса из ряда отраслей могли получить субсидию "на нерабочие дни" в октябре-ноябре 2021 года.
Выплаты, произведенные за счет субсидии (в части, не превышающей 12792 руб. на одного работника), не облагаются НДФЛ (п.89 ст.217 НК РФ).
Отражение субсидии в расчете 6-НДФЛ
Сумма зарплаты указывается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в следующих строках:
- 110 - обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- 112 - обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
- 130 - та часть зарплаты в размере 1 МРОТ, которая выплачена за счет субсидии и, соответственно, освобождена от НДФЛ (строка называется "Сумма вычетов").
Отражение субсидии в справке о доходах
Доход в виде зарплаты, начисленный работнику в 2021 году (в том числе выплаченной за счет субсидии), и сумму исчисленного с этого дохода НДФЛ также нужно отразить в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2021 год.
Сумма зарплаты указывается в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" в строке "Сумма дохода". В поле "Код дохода" указывается код 2000.
При этом зарплата, выплаченная за счет субсидии, отражается в поле "Сумма вычета" (указывается сумма в пределах 12792 рублей). В поле "Код вычета" указывается код 620.
