Как правильно корректировать суммы НДС в счетах-фактурах и книге продаж налогоплательщиками новых регионов

     ФНС в письме от 12.04.2023 N СД-4-3/4425@ (дополнение к письму ФНС России от 22.03.2023 N СД-4-3/3361@) разъяснила, как правильно корректировать суммы НДС в счетах-фактурах и книге продаж.
     
     При реализации налогоплательщиками новых субъектов РФ товаров, налоговая база НДС по которым определяется в соответствии со статьей 162.3 НК РФ, в графе 7 счета-фактуры указывается, в частности, расчетная налоговая ставка в размере 16,67%, а в графе 8 - сумма НДС, исчисленная из этой ставки.
     
     В случае если налогоплательщики новых субъектов РФ при выставлении счетов-фактур в 1 квартале 2023 года по операциям, указанным в статье 162.3 НК РФ, в графе 7 счета-фактуры вместо расчетной налоговой ставки в размере 16,67% ошибочно указывали ставку в размере 20/120%, в результате чего сумма исчисленного налога уменьшилась, то рекомендуется внести исправления в счет-фактуру.
     
     Если сумма НДС, исчисленная по ставке 20/120% и указанная в графе 8 счета-фактуры, соответствует сумме налога, исчисляемой по ставке 16,67%, то исправлять счет-фактуру не нужно.
     
     Если сумма НДС, исчисленная по ставке 20/120% и указанная в графе 8 счета-фактуры, не соответствует сумме налога, исчисляемой по ставке 16,67%, то налогоплательщики могут:
     
     - внести исправления в счет-фактуру;
     
     - не вносить исправления в счет-фактуру при выполнении следующих правил.
     
     Для отражения корректной суммы НДС в разделах 3 и 9 налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года в книге продаж следует:
     
     - в графе 17 по каждой регистрационной записи счета-фактуры, выставленного с указанием ошибочной ставки 20/120%, отражать сумму налога, исчисленную по ставке 16,67%.
     
     При этом в графе 13б книги продаж нужно указать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре, указанную в графе 9 счета-фактуры, а в графе 14 - налоговую базу, указанную в графе 5 счета-фактуры;
     
     - либо зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет на сумму разницы между суммами НДС, рассчитанного по ставке 20/120% и рассчитанного по ставке 16,67%, которую нужно доплатить в бюджет.
     
     В книге продаж при регистрации справки-расчета в графах 13а, 13б и 14 указывается "0", а в графе 17 - сумма НДС, подлежащая доплате.