Как правильно рассчитать и указать авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль
Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций представляют собой обязательные платежи в счет предстоящей уплаты налога по итогам налогового периода.
Плательщиками налога признаются российские организации, а также постоянные представительства иностранных организаций, работающих в России.
Организации могут применять один из следующих порядков уплаты:
- ежеквартальные авансовые платежи - определяются исходя из прибыли, полученной за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев);
- ежемесячные авансовые платежи в течение квартала - рассчитываются исходя из фактической прибыли за месяц.
Сумма аванса определяется по формуле:
Авансовый платеж = (Прибыль за отчетный период) х Ставка налога – Ранее уплаченные авансы
Основная налоговая ставка составляет 25%: 8% - в федеральный бюджет, а 17% - в региональный.
Примеры расчета авансовых платежей по налогу на прибыль и заполнения декларации:
Порядок исчисления авансовых платежей | Условия применения | Пример расчета авансовых платежей за 9 месяцев | Строки декларации для заполнения |
Ежемесячно исходя из фактической прибыли | По выбору организации, отражается в учетной политике, уведомление подается не позднее 31 декабря предыдущего года | Прибыль за январь-июль - 500000 руб. Авансовые платежи за июль = 500000 х 25% = 125000 руб.
Авансовые платежи за август = 700000 х 25% - 125000 = 50000 руб. (к доплате)
Авансовые платежи за сентябрь = 400000 х 25% - 175000 = -75000 руб. (к уменьшению) | Январь-июль:
строка 040 - 40000 строка 070 - 85000 Лист 02: строка 180 - 125000 строка 190 - 40000 строка 200 - 85000
Раздел 1.1: строка 040 - 16000 строка 070 - 34000 Лист 02: строка 180 - 175000 строка 190 - 56000 строка 200 - 119000 строка 210 - 125000 строка 220 - 40000 строка 230 - 85000 строка 270 - 16000 строка 271 - 34000
строка 050 - 24000 строка 080 - 51000 Лист 02: строка 180 - 10000 строка 190 - 32000 строка 200 - 68000 строка 210 - 175000 строка 220 - 56000 строка 230 - 119000 строка 280 - 24000 строка 281 - 51000 |
Ежемесячно по итогам отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) | Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации по ст.249 НК РФ, превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал | На основании декларации за 1 полугодие авансовые платежи на 3 квартал исчислены в размере 450000 руб. в месяц.
Поскольку авансовые платежи за 9 месяцев начислены в размере 450000 руб. в месяц (1350000 руб. за квартал), налог к уплате в 9 месяцев не возникает, к уменьшению 1200000 руб.
Авансовые платежи за ноябрь = 600000 х 25% / 3 = 50000 руб. Авансовые платежи за декабрь = 600000 х 25% / 3 = 50000 руб. Авансовые платежи за январь = 600000 х 25% / 3 = 50000 руб. Авансовые платежи за февраль = 600000 х 25% / 3 = 50000 руб. Авансовые платежи за март = 600000 х 25% / 3 = 50000 руб. | Раздел 1.1: Строка 050 - 384000 Строка 080 - 816000 Раздел 1.2: Строка 120 - 16000 Строка 130 - 16000 Строка 140 - 16000 Строка 220 - 34000 Строка 230 - 34000 Строка 240 - 34000 Лист 02: строка 180 - 150000 строка 190 - 48000 строка 200 - 102000 строка 210 - 1350000 строка 220 - 432000 строка 230 - 918000 строка 280 - 384000 строка 281 - 816000 строка 290 - 150000 строка 300 - 48000 строка 310 - 102000 строка 320 - 150000 строка 330 - 48000 строка 340 - 102000 |
Ежеквартально (без ежемесячных авансов) | Бюджетные, автономные учреждения, организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превысили 15 млн руб. за каждый квартал (п.3 ст.286 НК РФ) | Прибыль за 1 квартал - 500000 руб. Сумма авансовых платежей за 1 квартал = 500000 х 25% = 125000 руб. Прибыль за полугодие - 700000 руб. Сумма авансовых платежей за 2 квартал = 700000 х 25% - 125000 = 50000 руб. Прибыль за 9 месяцев - 400000 руб. Сумма авансовых платежей за 3 квартал = 400000 * 25% - 175000 = -75000 руб. (к уменьшению) | 1 квартал: Раздел 1.1: строка 040 - 40000 строка 070 - 85000 Лист 02: строка 180 - 125000 строка 190 - 40000 строка 200 - 85000
Раздел 1.1: строка 040 - 16000 строка 070 - 34000 Лист 02: строка 180 - 175000 строка 190 - 56000 строка 200 - 119000 строка 210 - 125000 строка 220 - 40000 строка 230 - 85000 строка 270 - 16000 строка 271 - 34000
Раздел 1.1: строка 050 - 24000 строка 080 - 51000 Лист 02: строка 180 - 100000 строка 190 - 32000 строка 200 - 68000 строка 210 - 175000 строка 220 - 56000 строка 230 - 119000 строка 280 - 24000 строка 281 - 51000 |
Срок отправки декларации - до 25 числа следующего за отчетным месяцем (периодом).
Срок уплаты налога - до 28 числа следующего за отчетным месяцем (периодом).
Бюджетные театры, музеи, библиотеки, концертные организации авансовые платежи не рассчитывают, не платят и не сдают декларации.
Источник:
