Как правильно указать в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, и налог с неё
Письмо ФНС России от 11.02.2022 N БС-3-11/1230@
Налоговые агенты обязаны сдавать расчет по форме N 6-НДФЛ и Справку о доходах физлиц по каждому работнику (пункт 2 статьи 230 НК РФ).
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца квартала (пункт 3.1 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем работникам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке (пункты 4.1 и 4.3 Порядка).
В поле 140 "Сумма налога исчисленная" указывается общая по всем работникам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.
В поле 160 "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала года.
Датой фактического получения работником заработка признается последний день месяца, за который ему был начислен этот доход (п.2 ст.223 НК РФ).
Работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работников при их фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ), а перечислить суммы налога не позднее следующего дня (п.6 ст.226 НК РФ).
Таким образом, зарплата за декабрь 2021 года, выплаченная в январе, и сумма исчисленного с неё НДФЛ указываются в полях 110, 112 и 140 раздела 2 формы N 6-НДФЛ за 2021 год.
А сумма НДФЛ, удержанная в январе с зарплаты за декабрь 2021 г., указывается в полях 020, 021 и 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчета N 6-НДФЛ за I квартал 2022 года.
