Как правильно заполнить 6-НДФЛ и справку о доходах

24 августа 2021

     Письмо ФНС России от 01.07.2021 N БС-4-11/9272@
     
     ФНС разъяснила, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ в различных случаях. Несмотря на то, что в письме даны разъяснения к заполнению отчетности за полугодие 2021 года, эти правила можно использовать и при сдаче отчетности в других случаях.
     
     1. Фиксированные авансовые платежи в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года отражаются так:
     

Раздел 2.

Раздел 2.

в поле 100 - 13

в поле 100 - 15

в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110

в поле 105 - 182 1 01 02080 01 1000 110

в поле 110 - 5 000 000

в поле 110 - 1 000 000

в поле 112 - 5 000 000

в поле 112 - 1 000 000

в поле 120 - 1

в поле 120 - 1

в поле 140 - 650 000

в поле 140 - 150 000

в поле 150 - 20 000

в поле 150 - 4 000

в поле 160 - 630 000

в поле 160 - 146 000

     
     2. Как заполнить 6-НДФЛ в случае изменения налогового статуса работника с нерезидента на резидента и наоборот.
     
     В случае утраты сотрудником статуса налогового резидента, организация-работодатель должна с начала года пересчитать НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ по ставкам 13 и 15%.
     
     В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по ставке 30%.
     
     Если в течение года сотрудник, наоборот, приобрел статус налогового резидента, то налог на доход, полученный сотрудником с начала года, нужно пересчитать ставке 13 либо 15% (с дохода больше 5 млн рублей).
     
     В этом случае в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются показатели по ставке 13 и 15% (в зависимости от суммы дохода). Сумма НДФЛ, излишне удержанная работодатем и которая была не полностью зачтена, указывается в поле 180.
     
     3. Если сотруднику в апреле 2021 года организацией произведен возврат НДФЛ, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления о праве на имущественный вычет, то данная операция указывается в полях 130 и 190 раздела 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
     
     При этом значение поля 160 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления.
     
     В данной ситуации раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняется так:
     

Раздел 2.

Раздел 2.

в поле 100 - 13

в поле 100 - 15

в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110

в поле 105 - 182 1 01 02080 01 1000 110

в поле 110 - 5 000 000

в поле 110 - 2 000 000

в поле 112 - 5 000 000

в поле 112 - 2 000 000

в поле 120 - 1

в поле 120 - 1

в поле 140 - 650 000

в поле 130 - 2 000 000

в поле 160 - 650 000

в поле 160 - 75 000

в поле 190 - 75 000

     
     Уточнённый расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сдавать не нужно.
     
     4. Несмотря на то, что форма Справки о доходах и суммах налога физического лица не содержит поля "КБК по налогу", и с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по одинаковой налоговой ставке 15%, независимо от того, каким пунктом ст.224 НК РФ данная ставка предусмотрена, но так как они перечисляются на разные КБК (182 1 01 02010 01 1000 110 и 182 1 01 02080 01 1000 110), такие доходы следует отражать отдельно, то есть нужно заполнять два раздела 2 Приложения N 1 и два раздела 3 Приложения N 4 к Справке.
     
     5. Если в течение года работник стал налоговым резидентом, полученные им дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 либо 15% (в зависимости от суммы дохода).
     
     В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по ставке 13% (с указанием КБК 182 1 01 02010 01 1000 110) и 15% (с указанием 182 1 01 02080 01 1000 110).