Как правильно заполнять РНТП в счете-фактуре (УПД) при внедрении системы прослеживаемости товаров
ООО задала ФНС вопросы:
На основании чего должны включаться в систему прослеживаемости товары, приобретаемые для использования в производственных целях?
Каков порядок отражения сведений о регистрационном номере партии товара при заполнении первичного уведомления об остатках?
В своём письме от 12.05.2021 N ЕА-4-15/6469@ ФНС России разъяснила вопросы отражения сведений в системе прослеживаемости товаров:
1. По вопросу включения в прослеживаемость товаров, приобретаемых для использования в производственных целях.
Использование товаров в производственных целях (например, в качестве основных средств), не исключает возможность последующей реализации таких товаров. В этой связи все имеющиеся в собственности у хозяйствующего субъекта товары, соответствующие кодам единой ТН ВЭД ЕАЭС, указанным в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости, утверждаемом Правительством РФ, подлежат прослеживаемости.
Пока данный перечень не принят, но согласно проекту постановления Правительства РФ о порядке функционирования национальной системы прослеживаемости, остатки товаров, имеющихся в собственности у хозяйствующих субъектов, в том числе используемых в производственных целях, срок представления уведомления об остатках не ограничены. Если впоследствии с товаром будут осуществляться операции (например, утилизация, продажа и т.д.), то перед их совершением необходимо будет представить уведомление об остатках для присвоения РНПТ. Впоследствии сведения об указанных операциях нужно указать в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, с указанием соответствующего РНПТ.
2. Как определить, прослеживаемый товар или нет.
На официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/) размещен специальный сервис "Проверка прослеживаемости товаров", позволяющий по коду ТН ВЭД ЕАЭС, коду Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности или по наименованию товара определить, является ли товар прослеживаемым.
3. Сроки определения имеющихся в собственности хозяйствующего субъекта остатков товара, подлежащего прослеживаемости.
Срок представления уведомления об остатках не ограничен. Вместе с тем рекомендуется к 01.07.2021 располагать актуальной информацией о наличии в собственности товаров, подлежащих прослеживаемости, для целей своевременного получения РНПТ и его последующего указания в выставляемых счетах-фактурах (УПД).
4. Как узнать, импортный товар или нет.
При реализации всех категорий товаров, перечисленных в Перечне товаров, вместе с товаром покупателю передаются технические документы на товар, в которых указывается страна происхождения товара.
5. Нужно ли указывать сведения об РНПТ при заполнении первичного уведомления об остатках.
По общему правилу РНПТ в уведомлении об остатках не отражается. Однако, в случае наличия у хозяйствующего субъекта сведений из декларации на товары, позволяющих сформировать РНПТ, соответствующие сведения могут быть отражены.
При этом в ответ на уведомление об остатках ФНС России направляет квитанцию с присвоенным РНПТ. При этом в квитанции будет указан РНПТ, ранее сформированный хозяйствующим субъектом самостоятельно и указанный в уведомлении об остатках.
Уведомление об остатках передается в ФНС России в электронной форме.
Письмом от 14.04.2021 N ЕА-4-15/5042@ ФНС России направила для использования в работе рекомендуемые формы, форматы и порядки заполнения документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в том числе уведомления об остатках. С указанной информацией можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/https://www.nalog.ru/).
6. Откуда брать количественную единицу измерения товара для заполнения новых граф 12 и 12а формы счета-фактуры.
Сведения, отражаемые в графах 12 и 12а счета-фактуры (количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение)), указываются в соответствии с Перечнем товаров, который помимо категорий товаров содержит сведения об их количественной единице (код и соответствующее ему условное обозначение).
При заполнении граф 2 и 2а счета-фактуры указываются любые единицы измерения товара.
7. Если товар, подлежащий прослеживаемости, включен в набор (комплект).
Товар, подлежащий прослеживаемости, при его включении в набор (комплект) не выбывает из прослеживаемости. В случае реализации такого набора (комплекта) его нужно отразить одной строкой в счете-фактуре, при этом в новых графах счета-фактуры, содержащих реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единица измерения прослеживаемости и количество товара в таких единицах), подлежат отражению реквизиты прослеживаемости по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в набор (комплект), в подстроках к строке с набором (комплектом).
