Как рассчитать минимальный туристический налог, ФНС разъяснила на примерах

ФНС в письме от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@ разъяснила, как рассчитать минимальный туристический налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 НК РФ налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом (п.1 статьи 418.7 НК РФ).

Если исчисленная сумма налога окажется менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

Пример 1:

Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.

Стоимость номера в сутки составляет 4000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20000 руб.

Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом.

Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20000 х 1 /101 = 198).

Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 х 5 = 500).

Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).

Пример 2:

Организация в связи с направлением своих сотрудников (17 человек) на научно-практическую конференцию забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней).

Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц.

Стоимость услуг по договору составила 300000 руб.

Сумма туристического налога равна 2970 руб. (300000 х 1 / 101 = 2970).

Размер минимального налога составляет 3000 руб. (100 х 30 = 3000).

Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 3000 руб. (минимальный налог).

Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 24.12.2024 № 03-05-08/130275.