Как заполнить 6-НДФЛ в зависимости от периода выплаты зарплаты за декабрь 2022 год

     В ФНС обратились за разъяснением по вопросу отражения в форме N 6-НДФЛ, а также в Справке о доходах и суммах налога физического лица зарплаты за декабрь 2022 года в следующих ситуациях:
     
     1) выплаченной в полном объеме в декабре 2022 года;
     
     2) за первую половину декабря 2022 года выплата осуществлена в декабре 2022 года, за вторую половину декабря 2022 года выплата осуществлена в январе 2023 года.
     
     ФНС в письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ ответила так.
     
     Если вся зарплата за декабрь 2022 года была полностью выплачена в декабре, то нужно применять старые положения Налогового кодекса РФ и удержанный с такого дохода НДФЛ нужно было перечислить не позднее 9 января 2023 года.
     
     Если же вторая часть декабрьской зарплаты перечислена в январе 2023 года, то следует руководствоваться уже новыми положениями НК РФ и удержанный с нее налог необходимо перечислить в другой срок - не позднее 30 января.
     
     Для наглядности чиновники привели примеры.
     
     Пример 1
     
     Вся зарплата за декабрь 2022 года (аванс и вторая часть) выплачена в декабре. НДФЛ удержан при фактической выплате второй части зарплаты 30.12.2022. Срок перечисления НДФЛ с этого дохода - не позднее 09.01.2023 (п.6 ст.226 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
     
     В связи с этим вся декабрьская зарплата (аванс и вторая часть), а также НДФЛ с нее отражаются:
     
     - в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;
     
     - в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.
     
     При этом в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года указанный доход не включается.
     
     Пример 2
     
     Зарплата за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а вторая часть декабрьской зарплаты - 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря, то есть 16.01.2023. Срок перечисления налога - не позднее 30.01.2023 (новая редакция п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ).
     
     Соответственно, аванс, выплаченный работникам 30.12.2022, и исчисленный с него НДФЛ указываются:
     
     - в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;
     
     - в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.
     
     НДФЛ, удержанный 16.01.2023 при выплате второй части декабрьской зарплаты, также указывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
     
     А вот зарплата за вторую половину декабря, выплаченная 16.01.2023, в расчет за 2022 год уже не включается. Ее, а также НДФЛ нужно будет отразить:
     
     - в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
     
     - в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.