Как заполнить 6-НДФЛ в зависимости от периода выплаты зарплаты за декабрь 2022 год
В ФНС обратились за разъяснением по вопросу отражения в форме N 6-НДФЛ, а также в Справке о доходах и суммах налога физического лица зарплаты за декабрь 2022 года в следующих ситуациях:
1) выплаченной в полном объеме в декабре 2022 года;
2) за первую половину декабря 2022 года выплата осуществлена в декабре 2022 года, за вторую половину декабря 2022 года выплата осуществлена в январе 2023 года.
ФНС в письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ ответила так.
Если вся зарплата за декабрь 2022 года была полностью выплачена в декабре, то нужно применять старые положения Налогового кодекса РФ и удержанный с такого дохода НДФЛ нужно было перечислить не позднее 9 января 2023 года.
Если же вторая часть декабрьской зарплаты перечислена в январе 2023 года, то следует руководствоваться уже новыми положениями НК РФ и удержанный с нее налог необходимо перечислить в другой срок - не позднее 30 января.
Для наглядности чиновники привели примеры.
Пример 1
Вся зарплата за декабрь 2022 года (аванс и вторая часть) выплачена в декабре. НДФЛ удержан при фактической выплате второй части зарплаты 30.12.2022. Срок перечисления НДФЛ с этого дохода - не позднее 09.01.2023 (п.6 ст.226 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
В связи с этим вся декабрьская зарплата (аванс и вторая часть), а также НДФЛ с нее отражаются:
- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;
- в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.
При этом в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года указанный доход не включается.
Пример 2
Зарплата за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а вторая часть декабрьской зарплаты - 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря, то есть 16.01.2023. Срок перечисления налога - не позднее 30.01.2023 (новая редакция п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ).
Соответственно, аванс, выплаченный работникам 30.12.2022, и исчисленный с него НДФЛ указываются:
- в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;
- в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.
НДФЛ, удержанный 16.01.2023 при выплате второй части декабрьской зарплаты, также указывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
А вот зарплата за вторую половину декабря, выплаченная 16.01.2023, в расчет за 2022 год уже не включается. Ее, а также НДФЛ нужно будет отразить:
- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.
