Как заполнить обновленную декларацию по налогу на прибыль

До 25 апреля необходимо подать декларацию по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2025 года. Обновленная форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Ранее специалисты ФНС рассказали о главных изменениях в форме отчета (https://www.nalog.gov.ru/rn32/news/activities_fts/16146770/).

При заполнении декларации следует учитывать следующие особенности.

- Новые показатели в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

В этих приложениях появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов.

Налогоплательщики должны выделять их из общей суммы полученных доходов и понесенных расходов. Например, в строке 202 отражаются расходы по процентам, начисленным или уплаченным по задолженности, признаваемой контролируемой (ст.269 НК РФ). Организации, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. Организации, применяющие кассовый метод, - сумму фактически уплаченных процентов.

- Раздел Д (приложение № 7 к Листу 02): расчет ФИНВ.

Декларация дополнена разделом Д, в котором отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета. В декларации может быть только один раздел Д. Внимание следует обратить на порядок его заполнения, если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком. В таком случае в реквизите "Расчет составлен (код)" указывается код "2", а также приводится ИНН лица, фактически осуществившего соответствующие расходы.

Если право на вычет получено от нескольких участников группы, либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код "2" и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.

- Лист 04: новые коды доходов.

В Листе 04, предназначенном для отражения налога с отдельных видов доходов, необходимо заполнять реквизит "Вид дохода (код)". С 2025 года применяется новая система кодирования: каждому отражаемому виду дохода соответствует двухзначный код. Данные коды также подлежат отражению в подразделе 1.3 Раздела 1. Если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не требуется (при условии, что иные виды доходов, подлежащие отражению в этом подразделе, отсутствуют - например, доходы, указанные в Листе 03 или 09).

- Отражение налога в зависимости от сроков его уплаты.

В подразделе 1.3 предусмотрены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты - ежемесячно либо по итогам отчетного периода.

Например: налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода "10"), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода "20"), отражаются в строках 040-060. При этом строка 070 не заполняется.

Важно: по каждому виду дохода заполняются либо строки 040-060, либо строка 070 - одновременное заполнение не допускается.

Таблица соответствия старых и новых кодов доходов (https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/files/media/table_v.2.5.pdf).


Источник:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16217341/