Как заполнять декларации по косвенным налогам при импорте товаров из ЕАЭС в СЭЗ России
ФНС в письме от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@ разъяснила вопросы по заполнению налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны РФ в связи со вступлением в силу изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 с 3 апреля 2023 года.
1. При ввозе товаров из ЕАЭС на территорию СЭЗ НДС исчисляется на дату принятия товаров на учет (пункт 14 Протокола N 18).
Уплатить НДС по таким товарам нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия этих товаров на учет (абз.4 пункта 19 Протокола N 18).
Резидент СЭЗ также обязан подать сведения о таких товарах в составе налоговой декларации, предусмотренной пунктом 20 Протокола N 18, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты их принятия на учет (абз.2 пункта 20.1 Протокола N 18).
Документы, предусмотренные подпунктом 2 пункта 20 Протокола N 18, которые ранее уже представлялись с декларацией, повторно представлять не нужно.
2. До внесения соответствующих изменений в форму декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС (утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@) при её заполнении рекомендуется:
- суммы НДС, исчисленные к уплате, отражать по строке 040 раздела 1 декларации;
- суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет в отношении товаров, не реализованных и реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет, отражать по строке 031 раздела 1 декларации;
- суммы НДС, приходящиеся на товары, реализованные с НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, отражать по строке 040 раздела 1 декларации.
3. При заполнении Заявления в отношении импортированных товаров, принятых на учет начиная с 3 апреля 2023 года, рекомендуется:
- в графе 18 раздела 1 Заявления проставлять слово "льгота",
- в графе 20 раздела 1 Заявления проставлять 0.
4. НДС, уплаченный по товарам, перевозимым между странами ЕАЭС, можно получить вычет (п.26 Протокола N 18) после принятия этих товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих уплату налога (п.2 статьи 171 и п.1 статьи 172 НК РФ).
При этом в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" Книги покупок нужно указать номер и дату Заявления с отметками налоговых органов об уплате НДС (пп."е" пункта 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
