Как заполняются графы 16-19 книги покупок и книги продаж при ввозе и при приобретении прослеживаемых товаров

18 Октября 2021

     Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14004@
     
     Согласно подпункту "у" пункта 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графе 16 Книги покупок указывается регистрационный номер декларации или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ), указанный в графе 11 счета-фактуры.
     
     При ввозе товаров в Книге покупок в графе 3 вместо номера и даты счета-фактуры указывается регистрационный номер декларации на товары, а графы, содержащие сведения о реквизитах прослеживаемости, в том числе РНПТ, не заполняются.
     
     Письмо ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@
     
     Правилами ведения книги покупок не предусмотрено особенностей заполнения граф 16-19 Книги покупок при регистрации счета-фактуры, полученного при покупке прослеживаемых товаров, в случае их использования в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.
     
     Поэтому при регистрации счета-фактуры в Книге покупок в графы 16-19 переносятся реквизиты прослеживаемости и стоимость товара из счета-фактуры в полном объеме, независимо от суммы налога, на которую налогоплательщик заявляет налоговый вычет, даже если вычет заявляется частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.
     
     Если товары, подлежащие прослеживаемости, используются для операций, облагаемых НДС, то сведения из счетов-фактур указываются в Книге продаж с указанием реквизитов прослеживаемости.