Какие коды нужно использовать, чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, если организация имеет право на пониженные ставки

2 Марта 2021

     ФНС в письме от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@ для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой, порядок заполнения и её электронный формат утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, с учётом изменений, внесённых приказом от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@) указала, какие коды нужно использовать при заполнении налоговой декларации, если организация имеет право на пониженные ставки.
     

     1. Если декларация заполняется резидентами ОЭЗ и СЭЗ

     

    - в Листах 02 декларации и в приложениях к ним в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "03";
     
     - в реквизите "Номер документа" в первом знакоместе указывается код типа особых (свободных) экономических зон:
     

     "1" - резидент промышленно-производственной особой экономической зоны;
     

     "2" - резидент технико-внедренческой особой экономической зоны;
     

     "3" - резидент туристско-рекреационной особой экономической зоны;
     

     "4" - резидент портовой особой экономической зоны;
     

     "7" - участник особой экономической зоны в Магаданской области.
     

     По остальным знакоместам после знака "/" ставятся прочерки (прочерки не ставятся, если декларация впоследствии распечатывается на принтере).
     

     Если в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "03", обязательно нужно заполнить реквизит "Номер документа", например:

     

     Резидентами ОЭЗ в Калининградской области в Листах 02 декларации и в приложениях к ним в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "03", а в реквизите "Номер документа" в первом знакоместе указывается код "6";

     

     Резидентами инвестиционного проекта в СЭЗ, в Листах 02 декларации и в приложениях к ним в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "03", а в реквизите "Номер документа" - код "5".

     

     Резидентами нескольких инвестиционных проектов с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним с кодом "03" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)", а в реквизите "Номер документа" указываются код типа ОЭЗ или СЭЗ и через знак "/" номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчёты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.

     

     2. Если декларация заполняется резидентами ТОСЭР:

     

     - на Титульном листе (Листе 01) декларации в реквизите "по месту нахождения (учёта) (код)" указывают код "237";
     
     - в Листе 02 и приложениях к нему в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "06".
     
     3. Если декларация заполняется резидентами свободного порта Владивосток:

     

     - на Листе 02 и приложениях к нему в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывают код "03";
     
     - в реквизите "Номер документа" указывается "8", а после знака "/" прочерки (прочерки не ставятся, если декларация впоследствии распечатывается на принтере).

          

     4. При составлении налоговой декларации участниками РИПов:

     
     - в Титульном листе (Листе 01) декларации в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" указывают код "228";
     
     - в Листе 02 и приложениях к нему в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "07".
     
     Код "07" указывается также в случае получения убытка за какой-либо отчётный (налоговый) период.
     
     Если участник РИП ведет иную деятельность (кроме осуществляемой в рамках РИП), в Листе 02 и приложениях к нему в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "01".
     

     5. Если декларация составляется по обособленному подразделению:

     

     - на Титульных листах (Листах 01) деклараций в реквизите "по месту нахождения (учёта) (код)" указывают код "220" (или код "223", если декларация составлена по закрытому обособленному подразделению);
     
     - если налог (авансовый платеж) уплачивается в региональный бюджет не только по месту нахождения организации, но и по месту нахождения каждого из её обособленных подразделений, то в Приложении N 5 к Листу 02 по организации без входящих в неё обособленных подразделений в реквизите "Расчёт составлен (код)" указывается код "1", по обособленному подразделению - код "2", по обособленному подразделению, закрытому в текущем году, - код "3";
     
     - если у налогоплательщика несколько обособленных подразделений в разных субъектах РФ и он решил платить налог централизованно через ответственные подразделения, то во всех Приложениях N 5 к Листу 02 в реквизите "Расчёт составлен (код)" указывается код "4" - "по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации".
     
     6. Если нужно составить несколько Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом в реквизите "Признак налогоплательщика (код)":
     

     В этом случае для их идентификации используется реквизит "Номер документа". В первом знакоместе:
     
     - резидентами (участниками) ОЭЗ или СЭЗ указывается код типа особой (свободной) экономической зоны (с "1" до "7"),
     
     - резидентами свободного порта Владивосток - код "8".
     
     Остальными налогоплательщиками
указывается код "0".
     
     Далее через знак "/" приводятся номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчёты налога на прибыль.