Какие коды указывать в разделах 2 и 7 декларации по НДС для цифровых прав, электронных услуг и коммерческой концессии

13 октября 2022

     В главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения:
     
     1. На основании статьи 1 Федерального закона от 16.04.2022 N 97-ФЗ пункт 2 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 26.2, согласно которому с 1 июля 2022 года передача прав и результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии освобождена от НДС.
          
     2. Согласно пункту 4 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ статья 161 НК РФ дополнена новым пунктом 5.2, в соответствии с которым с 14 июля 2022 года установлены правила налогообложения цифровых прав, а именно - исчислять и уплачивать НДС  при совершении операций по реализации иностранными лицами цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, должны сами операторы цифровых активов и информационных систем.
     
     3. На основании пункта 12 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ статья 174.2 НК РФ дополнена новым пунктом 10.1, согласно которому с 01.10.2022 при оказании иностранными организациями электронных услуг на территории России, НДС исчисляют и уплачивают те организации и ИП, которым были оказаны данные электронные услуги.
     
     ФНС в письме от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@ рассмотрела порядок отражения в разделах 2 и 7 декларации по НДС кодов для новых операций и льгот.
     
     Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, коды операций, осуществляемых налоговыми агентами, отражаются в разделе 2, а операции, не подлежащие налогообложению - в разделе 7 декларации по НДС.
     
     Однако Разделы II и IV приложения N 1 к Порядку не содержат коды указанных операций.
     
     В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе использовать в соответствующих разделах декларации по НДС следующие коды операций:
     
     1011217 - операции, указанные в подпункте 26.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ (интеллектуальные права по договору коммерческой концессии);
     
     1011719 - операции, указанные в пункте 5.2 статьи 161 НК РФ (цифровые права и цифровые финансовые активы);
     

     1011720 - операции, указанные в пункте 10.1 статьи 174.2 НК РФ (электронные услуги иностранных организаций).