Какие коды видов операций использовать при заполнении декларации по НДС по новым операциям, освобожденным от НДС
В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ были внесены изменения Федеральными законами от 21.11.2022 N 443-ФЗ (по нулевой ставке НДС облагается перевозка товаров автотранспортными средствами, если пункт отправления или назначения расположен на территории новых российских субъектов - ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области), от 04.11.2022 N 431-ФЗ (от НДС освобождены услуги по доверительному управлению ипотечным покрытием, оказываемые госкомпанией) и от 19.12.2022 N 523-ФЗ (от НДС освобождены федеральные проекты).
ФНС в своем письме от 22.12.2022 N СД-4-3/17394@ сообщила, какие коды видов операций можно использовать при заполнении декларации по НДС по новым операциям, освобожденным от НДС, до тех пор, пока Порядок заполнения декларации по НДС не будет дополнен соответствующими кодами.
Так как Раздел III "Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов" приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, не содержит коды операций по реализации вышеуказанных товаров и услуг, предусмотренных соответственно подпунктами 20, 21 пункта 1 статьи 164 НК РФ, то ФНС рекомендует при отражении в разделе 4 декларации по НДС использовать следующие коды операций:
1011460 |
Реализация товаров (не указанных в п.2 ст.164 НК) по госконтракту или соглашению, указанными в пп.20 п.1 ст.164 НК РФ |
1011461 |
Реализация товаров (указанных в п.2 ст.164 НК) по госконтракту или соглашению, указанными в пп.20 п.1 ст.164 НК РФ |
1011462 |
Реализация товаров (не указанных в п.2 ст.164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в пп.20 п.1 ст.164 НК РФ |
1011463 |
Реализация товаров (не указанных в п.2 ст.164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в пп.20 п.1 ст.164 НК РФ, по операциям со взаимозависимыми лицами на основании статей 105.1 и 105.2 НК |
1011464 |
Реализация товаров (указанных в п.2 ст.164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в пп.20 п.1 ст.164 НК РФ |
1011465 |
Реализация товаров (указанных в п.2 ст.164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в пп.20 п.1 ст.164 НК РФ, по операциям со взаимозависимыми лицами на основании статей 105.1 и 105.2 НК |
1011466 |
Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, если пункт отправления или назначения расположен на территории новых российских субъектов - ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области |
1011467 |
Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, если пункт отправления или назначения расположен на территории новых российских субъектов - ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, по операциям со взаимозависимыми лицами |
Федеральным законом N 431-ФЗ освобождены от обложения НДС:
- реализация имущества физлицу, доходы от получения которого освобождены от обложения НДФЛ в соответствии с п.93 ст.217 НК РФ, т.е. мобилизованным и добровольцам (пп.40 п.2 ст.149 НК РФ);
- операции по уступке (переуступке) денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности банкротов, контролировавших кредитную организацию и её должников (пп.26.1 п.3 ст.149 НК РФ);
- реализация услуг по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказываемых государственной управляющей компанией (пп.29.1 п.2 ст.149 НК РФ);
- реализация работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых НКО в рамках федеральных проектов, финансируемых из бюджета (пп.41 п.2 ст.149 НК РФ.
До внесения изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 декларации по НДС следующие коды операций:
- 1011218 - операции, указанные в пп.40 п.2 ст.149 НК РФ (реализация имущества мобилизованным и добровольцам, освобожденным от НДФЛ);
- 1011219 - операции, указанные в пп.26.1 п.3 ст.149 НК РФ (переуступка долгов банкротов - лиц, контролировавших кредитную организацию);
- 1011220 - операции, указанные в пп.41 п.2 ст.149 НК РФ (работы НКО в рамках федеральных проектов);
- 1011222 - операции, указанные в пп.29.1 п.2 ст.149 НК РФ (доверительное управление имуществом).
