Когда организации на УСН, применяющие специальную ставку, могут выставлять счет-фактуры с общей ставкой НДС
Специальную ставку НДС 5% или 7% следует применять в течение не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой. При этом доходы не должны превышать установленные значения: от 60 до 250 млн рублей для 5%, от 250 до 450 млн рублей для 7% (п.8 ст.164 НК РФ). Не допускается одновременное применение специальных и общеустановленных ставок НДС в размере 0%, 10% и 20%.
Выбранная налоговая ставка должна применяться ко всем операциям, облагаемым НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (п.7 ст.164 НК РФ).
Организация на УСН, применяющая ставку НДС 5%, может выставлять счет-фактуру со ставкой 20%, только если является налоговым агентом по НДС:
- при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации;
- при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти;
- при приобретении казенного имущества;
- при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20%;
- при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п.8 ст.161 НК РФ.
В указанных случаях у налогоплательщика в книге продаж организации на УСН могут быть отражены специальная (5% или 7%) и общая (20%) ставки НДС.
Источник:
