Минфин разъяснил порядок бюджетного учета и налогообложения маломерного судна

В письме Минфина России от 18 апреля 2025 года № 02-07-08/39521 даны разъяснения по учету и налогообложению маломерного судна, числящегося на балансе учреждения.

В соответствии со статьей 130 ГК РФ воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания относятся к недвижимым вещам. Поэтому суда (плавательные средства), зарегистрированные в реестре маломерных судов Государственной инспекцией по маломерным судам, отражаются в бюджетном учете на синтетическом счете 10100 "Основные средства" с применением аналитического кода 15 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения - транспортные средства" (0 101 15 000).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, маломерное судно, зарегистрированное в установленном порядке, подлежит налогообложению транспортным налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ.

По вопросу двойного налогообложения одного и того же объекта Минфин России отмечает, что налог на имущество организаций и транспортный налог имеют самостоятельные объекты налогообложения и самостоятельные налоговые базы, установленные с учетом дифференцированного подхода к различным характеристикам транспортного средства, а значит маломерное судно подлежит налогообложению и транспортным налогом и налогом на имущество.

Данный вывод подтверждается правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 14.12.2004 № 451-О.