Налог на прибыль: как отразить авансовые платежи в декларации

     В первом квартале 2023 года представлено почти 4,6 тыс. деклараций по налогу на прибыль. В результате камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций выявлено 162 нарушения в части неверного заполнения деклараций.
     
     К основным нарушениям при заполнении деклараций относятся:
     
     - неисчисление авансовых платежей по налогу на прибыль на второй квартал 2023 года;
     
     - неверное исчисление авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале 2023 года.
     
     Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль рассчитывается по итогам каждого отчетного периода (первого квартала, полугодия и девяти месяцев) как произведение налоговой базы и ставки по налогу на прибыль (п.2 ст.286 НК РФ).
     
     Обязанность по исчислению авансовых платежей на третий квартал у налогоплательщика возникает, если доходы за четыре квартала, предшествующих для начисления авансовых платежей, то есть с 01.07.2022 по 30.06.2023, превышают 60 млн рублей.
     
     Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала.
     
     УФНС России по Амурской области обращает внимание: для того чтобы рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал, необходимо налоговую базу, исчисленную нарастающим итогом с начала года за полугодие, умножить на ставку налога и уменьшить на сумму налога, исчисленного за I квартал (п.7 ст.274, п.2 ст.286, п.1 ст.287 НК РФ).
     
     Для наглядности эксперты УФНС привели пример.
     
     В декларации за I квартал 2023 года исчислен налог на прибыль в размере 100000 руб. и авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале 2023 года, в сумме 100000 руб.
     
     При заполнении декларации за полугодие 2023 года сумму аванса, подлежащего уплате в III квартале, нужно рассчитать так: исчисленная сумма налога за полугодие 2023 года (например, 350000 руб.) минус сумма налога, исчисленного по итогам I квартала (100000 руб.).
     
     Таким образом, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в III квартале, будет равна 250000 руб. (350000-100000).
     

     При этом сумма налога на прибыль за полугодие будет равна 150000 руб. Расчет сделан так: 350000 руб. (исчисленный налог за полугодие) минус 100000 руб. (налог за I квартал) минус 100000 руб. (аванс, начисленный на II квартал).
     
     Если исчисленная сумма налога за полугодие меньше, чем исчисленная сумма за I квартал, то авансы на III квартал не начисляются.
     
     Напомним, что при неверном заполнении декларации по налогу на прибыль в Едином налоговом счете может возникнуть необоснованная недоимка.
     
     Авансовые платежи по итогам отчетных периодов нужно вносить не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим периодом. Значит, аванс за III квартал надо перечислить не позднее 30.10.2023 (перенос с субботы, 28.10.2023). Сроки уплаты ежемесячных внутриквартальных авансов в III квартале: 28.07.2023, 28.08.2023, 28.09.2023.
     
     УФНС России по Амурской области обращает внимание, что срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года - 25 июля 2023 года.
     
     
     Источник:
     https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/13715025/