Откорректированы контрольные соотношения для 6-НДФЛ
Федеральная налоговая служба своим письмом внесла дополнения в контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Контрольные соотношения используются налоговиками при камеральных проверках, а также дают налогоплательщикам возможность проверить себя и избежать ошибок при заполнении отчетности.
C отчета за 2021 год используется обновленная форма 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@). Основные изменения внесены в раздел 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц". В него были добавлены:
- строки 115, 121 и 142, где отражаются сведения о численности высококвалифицированных специалистов, их доходах и исчисленной сумме налога;
- строка 155, в которой указывается сумма налога на прибыль, подлежащая зачету.
В связи с этим ФНС актуализировала контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ.
В частности, сумма налога, исчисленная с дивидендов (строка 141), должна быть больше или равна сумме налога на прибыль, подлежащей зачету (строка 155), а иначе превышена сумма налога на прибыль, подлежащая зачету (КС 1.22).
Начисленная физлицам сумма дохода по строке 110 должна быть больше или равна сумме доходов, начисленных высококвалифицированным специалистам по трудовым договорам и договорам ГПД (строка 115). Если значение строки 110 окажется меньше значения строки 115, то это будет свидетельствовать о занижении начисленного дохода (КС 1.21).
