Откорректированы положения НК РФ для реализации основных направлений налоговой политики
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" разработан Правительством Российской Федерации в целях реализации отдельных положений Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов и предусматривает уточнение законодательства по отдельным налогам и сборам, а также ряд новаций по совершенствованию и упрощению налогового администрирования.
Совершенствование налогового администрирования:
- до 2028 года продлеваются полномочия Правительства РФ по предоставлению отсрочек по уплате налогов и страховых взносов;
- пролонгируется "льготная" ставка пеней (1/300) на весь 2024 год в связи с возросшей ставкой рефинансирования;
- введение централизованной передачи ФНС сведений о многодетных семьях, чтобы в беззаявительном порядке предоставлять членам таких семей налоговые льготы по имущественным налогам;
- расширяется периметр налогового мониторинга за счёт отмены "пороговых" требований, предъявляемых потенциальным участникам налогового мониторинга, для бывших участников КГН, для холдинговых структур и операторов лотерей.
Преференции по НДС:
- до 1 января 2028 года продлевается нулевая ставка НДС на перелеты из аэропортов Дальневосточного федерального округа, Крыма, Севастополя, и ставка НДС 10% через аэропорты Московского авиаузла;
- от НДС освобождаются услуги по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем), а также по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан;
- также от НДС освобождаются операции, связанные с передачей благотворительными фондами имущества образовательным организациям для детей, включая сирот и инвалидов.
НДФЛ:
- предоставление социального вычета на лечение подопечных и детей, признанных недееспособными, независимо от их возраста (сейчас - до достижения 18 лет или 24 лет, если студент);
- освобождение от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными сотрудниками от работодателей на условиях программ льготного кредитования с государственной поддержкой;
- признание дохода в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале по цене ниже рыночной;
- предоставление возможности переноса на будущее части необлагаемого процентного дохода, не использованной в текущем налоговом периоде, по долгосрочным вкладам (более 15 месяцев);
- для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, предоставляется право применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов в случае отсутствия возможности документального подтверждения своих расходов;
- введение бездекларационного механизма расчета налоговым органом по данным Росреестра налога по доходам от продажи недвижимости;
- предоставление регионам права уменьшать минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества для целей налогообложения;
- применение инвестиционного вычета в размере положительного финансового результата при владении более 3-х лет государственными (муниципальными) ценными бумагами.
Уточнения по налогообложению прибыли:
- на 2024-2025 годы продлевается исключение из налогооблагаемых доходов прощенных обязательств перед иностранным участником, возникших при его выходе или исключении из состава участников;
- бессрочно продлевается действующий порядок признания в доходах процентов по еврооблигациям (подобные доходы признаются по мере поступления денег или погашения задолженности иным способом);
- на 2025-2027 годы продлевается особый порядок учета курсовых разниц, который действует в 2022-2024 годах;
- уточнение порядка налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний;
- уточнение порядка учета убытков и их переноса на будущее, в том числе отменяется 50%-е ограничение по переносу убытков для всех организаций, применяющих преференциальные налоговые режимы;
- предоставление регионам права принимать решение о продлении на 1 год срока осуществления инвестиций международными холдинговыми компаниями в целях применения ими пониженных налоговых ставок.
Имущественные налоги:
- вводятся налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для участников СВО и членов их семей;
- бессрочно устанавливается предельная налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, в размере 1,6%.
Корректировка рентных налогов:
- для предотвращения возникновения выпадающих доходов федерального бюджета, из состава фактических расходов по НДД исключаются суммы "возврата" налогового вычета по НДПИ и проценты, уплачиваемые в виде НДПИ в период 2025-2029 годов;
- расширение возможности применения нулевой ставки в отношении не только газа, закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче углеводородного сырья, но и газового конденсата;
- исключается одновременное применение налогоплательщиками НДПИ, являющимися участниками СЗПК и резидентами Арктической зоны Российской Федерации, налоговых вычетов по СЗПК и налогового вычета по НДПИ для резидентов АЗРФ в отношении одних и тех же объектов дорожной, транспортной, инженерной, энергетической инфраструктур;
- для поддержания уровня добычи нефти на обводненных месторождениях ХМАО в связи с существенным ростом затрат, вызванных санкционным давлением со стороны "недружественных" стран, корректируется налоговый вычет по НДПИ;
- уточнение особенностей исчисления налога в отношении концентратов и полупродуктов, содержащих драгоценные металлы.
Государственная пошлина:
- индексация размеров госпошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом, судами общей юрисдикции и арбитражными судами;
- расширение перечня льгот по уплате госпошлины, в том числе 100% - при защите прав и законных интересов детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; 70% - при защите прав на единственное жилье.
Упрощения в части специальных налоговых режимов:
- до 1 января 2027 года продлевается право регионов устанавливать нулевую ставку по УСН и ПСН для новых зарегистрированных ИП ("налоговые каникулы");
- стоимость российского высокотехнологичного оборудования (перечень которого утвержден распоряжением Правительства РФ) не будет учитываться при определении предельного размера остаточной стоимости основных средств при применении УСН;
- предпринимателям на новых территориях предоставляется право уменьшить налог на сумму расходов на покупку ККТ (до 28000 рублей), при условии регистрации этой техники в налоговых органах до 31 декабря 2025 года;
- для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде "доходы - расходы", предоставляется право учитывать в составе расходов страховые взносы, аналогично порядку, который предусмотрен для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов;
- исключение доходов в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, по упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН) в целях снижения налоговой нагрузки;
- для совершенствования специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН) предлагается:
расширить перечень лиц, имеющих право применять АУСН, за счет снятия ограничения для лиц, получающих доходы от предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (доверители, комитенты, принципалы);
включить в перечень лиц, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами операторов электронных площадок;
предоставить возможность налогоплательщикам АУСН учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме;
для вновь созданной организации и вновь зарегистрированного ИП признавать первым налоговым периодом по АУСН период времени с даты создания организации (регистрации ИП) до конца календарного месяца, в котором представлено уведомление о применении АУСН;
предоставить возможность перехода с УСН на АУСН в течение календарного года.
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ вступает в силу в порядке, установленном статьей 19 закона.
