Принят закон, направленный на комплексное системное изменение параметров налоговой системы

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" направлен на комплексное системное изменение параметров налоговой системы в части налогообложения корпоративных и личных доходов на базе принципа справедливости и эффективности перераспределения поступлений между различными слоями населения и секторами экономики.

Остановимся подробнее на основных изменениях налогового законодательства, которые нас ждут.

Акцизы

1) введение акциза на медицинский спирт и мер по предотвращению роста нагрузки на производителей лекарств и медицинских изделий и аптеки;

2) введение акцизов на газ, приобретенного для производства аммиака, никотиновое сырье, бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания.

НДФЛ

1) введение прогрессивной шкалы (с максимальной ставкой 22% для доходов, превышающих 50 млн рублей в год) с сохранением уровня налогообложения в отношении выплат участникам СВО, а также в отношении "северных надбавок":

2) двукратное увеличение вычетов на второго и последующих детей и повышение до 450 тыс. рублей суммы дохода, ограничивающей право на их применение;

3) введение вычета для лиц, выполнивших нормативы ГТО и прошедших диспансеризацию (18 тыс. рублей).

Налог на прибыль организаций

1) повышение налоговой ставки с 20% до 25% (федеральная часть - 7%, но в 2025-2030 годах - 8%);

2) увеличение с 1,5 до 2-х повышающих коэффициентов к расходам на НИОКР, а также при приобретении российского высокотехнологичного оборудования, программ для ЭВМ и баз данных при налогообложении прибыли организаций;

3) предоставление права регионам снижать ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний, включенных в реестр;

4) введение федерального инвестиционного вычета, уменьшающего сумму федеральной части налога на прибыль на расходы, произведенные в рамках реализации инвестиционных проектов. Порядок и условия применения вычета будут устанавливаться Правительством.

Вычет не смогут применять иностранные организации, участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений, кредитные организации; организации, осуществляющие производство отдельных видов подакцизных товаров (этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, табачная и никотиносодержащая продукция, пиво, сахаросодержащие напитки).

Размер вычета составит не более 50% от суммы расходов на приобретение основных средств. При этом сумма федеральной части налога, уменьшенная в связи с вычетом, не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 2% (3% - в 2025-2030 годах).

Налог на добычу полезных ископаемых

1) увеличиваются с 1 января 2025 года ставки по НДПИ для организаций, осуществляющих добычу отдельных видов твердых полезных ископаемых, в частности:

- устанавливается дополнительная надбавка к ставке НДПИ при добыче угля в размере 10% от цены на уголь в случае ее превышения установленного уровня цен на уголь;

- увеличивается с 8% до 8,4% ставка по НДПИ при добыче алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней, а также с 4,8% до 6,7% при добыче железной руды;

- устанавливается дополнительная надбавка к ставке НДПИ при добыче золота в размере 10% в случае превышения мировых цен на золото 61 тыс. долл. США за 1 кг золота (1900$ за тройскую унцию);

2) выравнивается налоговая нагрузка между производителями сырья, используемого для производства минеральных удобрений:

- ставка НДПИ при добыче апатитовых и фосфоритовых руд составит 4% от мировых цен на минеральные удобрения с учетом доли содержания в руде полезных компонентов и дополнительной надбавкой в случае превышения установленного уровня цен на удобрения;

- корректируется ставка НДПИ при добыче калийных солей;

- для реализуемых инвестиционных проектов ставка НДПИ будет определяться исходя из себестоимости добытой руды.

УСН

1) увеличение пороговых значений дохода (до 450 млн рублей), численности работников (до 130 человек) и стоимости основных средств (до 200 млн рублей) с их последующей ежегодной индексацией;

2) признание "упрощенцев" плательщиками НДС (смогут применять общий порядок со ставкой 20% либо упрощенный со ставками 5% при доходе не более 250 млн рублей или 7% при доходе не более 450 млн рублей);

3) введение института налоговой амнистии для налогоплательщиков, готовых отказаться от схем дробления бизнеса.

Государственная пошлина

1) корректировка и приведение в соответствие с реалиями размеров государственной пошлины, в том числе:

- увеличение госпошлины в отношении дорогостоящей недвижимости (более 20 млн рублей для физ.лиц и 22 млн рублей для юр.лиц);

- введение госпошлины в двукратном размере за регистрацию недвижимости по ускоренной процедуре - не более 1 рабочего дня, следующего за днем принятия документов (такой механизм предусмотрен изменениями в Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости", который мы сегодня также рассматриваем).

Имущественные налоги

Повышение налогообложения дорогостоящей недвижимости (дороже 300 млн рублей) - регионы смогут повысить налоговые ставки: по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц - до 2,5%, по земельному налогу - до 1,5%.

Страховые взносы

1) снижение до 7,6% размера страховых взносов для обрабатывающих производств, а также для централизованных религиозных организаций;

2) предусматривается возможность применения с 1 января 2025 года страховых взносов в размере 7,6% организациями IT-отрасли, реорганизованными в 2025-2026 годах (в форме слияния, присоединения, выделения).

Туристический налог

Предусматривается, в частности, следующее:

- плательщиками налога будут являться организации и физлица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания;

- налоговая ставка будет устанавливаться муниципалитетами, городами федерального значения и федеральной территорией "Сириус" в размерах, не превышающих в 2025 году 1%, в 2026 году - 2%, в 2027 году - 3%, в 2028 году - 4%, начиная с 2029 года - 5% (в том числе с дифференциацией в зависимости от сезонности и категории средства размещения);

- минимальный размер налога - 100 рублей в сутки;

- определен перечень льготных категорий граждан, в отношении услуг которым налог взиматься не будет (это, в частности, Герои России и Советского Союза, Герои Труда, участники СВО, ветераны боевых действий, блокадники). На местном уровне этот перечень может быть расширен, а также могут быть введены дополнительные льготы;

- налог подлежит уплате: только в отношении фактически оказанных услуг; один раз в квартал; до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Суммы туристического налога не будут учитываться при налогообложении прибыли организаций.

    Вступление Закона в силу

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ вступает в силу в порядке, определенном статьей 8. Ключевые изменения вступают в силу с 01.01.2025.