Приняты изменения в Налоговый кодекс, направленные на дополнительную поддержку граждан и экономики в условиях внешнего санкционного давления

18 июля 2022

     Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" направлен на установление налоговых преференций для отдельных категорий налогоплательщиков. Законом предусмотрено внесение изменений в 7 глав НК РФ по следующим налогам: акцизам, налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль организаций, государственной пошлине, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на добычу полезных ископаемых, страховым взносам. Основные изменения сводятся к следующему.

     В части акцизов
     
     В Налоговом кодексе (НК РФ) закрепляется, что особенности определения количества нефтяного сырья, направленного на переработку, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Данное предложение обусловлено необходимостью использования при определении количества нефтяного сырья отдельных положений приказа Минэнерго России от 20.12.2018 N 1188 "Об утверждении Порядка определения количества нефтяного сырья, направляемого на переработку, в целях исчисления акциза на нефтяное сырье", который применялся до конца 2021 года.
     
     При этом устанавливается право налогоплательщиков при определении количества нефтяного сырья, направленного на переработку, в период с 1 января 2022 г. до даты вступления в силу соответствующего акта руководствоваться порядком, утвержденным приказом Минэнерго России от 20.12.2018 N 1188.
     
     В части налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
     
     В целях повышения привлекательности инвестиций в золото как инструмента сохранения сбережений граждан в сложившихся в настоящее время условиях предусматривается освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов от реализации золота в слитках.
     
     При переводе брокером, попавшим под санкции, ценных бумаг и денежных средств клиента - налогоплательщика иному брокеру с одновременной передачей всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору, предусматривается, что на указанную "промежуточную" дату исчисление и удержание налога на доходы физических лиц не производятся.
     
     Также закон предусматривает освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных по вынужденным сделкам, совершенным в целях вывода из-под незаконных ограничений, наложенных недружественными странами, предприятий, принадлежащих физическим лицам, в отношении которых введены соответствующие ограничения.
     
     В части налога на прибыль организаций и страховых взносов
     
     Предусматривается:
     
     - установление налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и страховым взносам для организаций, осуществляющих разработку или разработку и производство собственной электронной компонентой базы и электронной продукции;
     
     - снижение налоговой нагрузки при расчете налоговой базы налога на прибыль организаций для владельцев инженерных коммуникаций за счет учета денежной компенсации, предоставляемой за счет бюджетных средств, за перенос, переустройство таких сооружений в связи с новым строительством для государственных и муниципальных нужд, по аналогии с учетом бюджетных субсидий;
     
     - дополнение объектами инженерной, транспортной и коммунальной инфраструктуры перечня объектов, расходы на создание которых учитываются при налогообложении прибыли при их последующей безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность;
     
     - снижение фискальной нагрузки на российских юридических лиц - владельцев долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с иностранным законодательством (еврооблигации) в связи с блокировкой зарубежными расчетными организациями выплат по указанным ценным бумагам в адрес российских юридических лиц;
     
     - создание дополнительных налоговых условий для развития отрасли информационных технологий путем установления: повышающего коэффициента к расходам на приобретение российского радиоэлектронного оборудования и российских программ для электронных вычислительных машин (баз данных), если они относятся к сфере искусственного интеллекта, а также инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в отношении затрат на внедрение указанных оборудования и программ (баз данных);
     
     - включение в состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, имущества (вакцин для профилактики новой коронавирусной инфекции), безвозмездно полученного организацией из государственной казны Российской Федерации.
     
     В части налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)
     
     В целях обеспечения стабильных условий осуществления деятельности налогоплательщиков налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья предусматривается исключение значения удельных расходов с 2024 года в размере 8600 рублей при определении суммы предельных расходов, необходимых для исчисления минимального НДД.
     
     В части налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
     
     Предусмотрено:
     
     - предоставление налогового вычета по НДПИ на период с 1 августа 2022 г. по 31 декабря 2040 г. включительно при добыче многокомпонентной комплексной руды, содержащей молибден и медь, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Республики Хакасия, в объеме расходов на приобретение горнодобывающего оборудования и горной техники;
     
     - предоставление налогового вычета по НДПИ при добыче железных руд (за исключением окисленных железистых кварцитов) на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Качканарского и Нижнетуринского городских округов Свердловской области, на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года включительно;
     
     - дополнение подпункта 10 пункта 2 статьи 337 НК РФ новым видом добытого полезного ископаемого "щебень". При этом сумма НДПИ, исчисленная в отношении щебня, не может превышать произведения количества добытого полезного ископаемого за налоговый период и числа 16,5;
     
     - увеличение суммы налогового вычета по НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью в границах Нижневартовского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, лицензия на пользование недрами которых выдана до 1 января 2016 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 450 миллионов тонн или более по состоянию на 1 января 2016 г., для поддержания уровня добычи нефти на обводненных месторождениях при условии превышения в налоговом периоде цены нефти над "базовой" ценой в размере 44,2 доллара США за баррель, но не более предельной величины.
     
     Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 4.