С 1 января 2025 года если ИП на УСН освобожден от НДС, то он не должен выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж
Минфин в письме от 13.11.2024 № 03-07-11/111805 рассмотрел обращение и по вопросу выставления счетов-фактур, а также ведения книги покупок и книги продаж ИП на УСН с 1 января 2025 года.
С 1 января 2025 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения Федеральными законами от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ и 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.
При этом с 1 января 2025 года ИП на УСН освобождаются от НДС при соблюдении одного из следующих условий (п.1 ст.145 главы 21 "НДС" НК РФ):
- за календарный год, предшествующий году перехода на УСН, сумма доходов ИП не превысила 60 миллионов рублей;
- за предшествующий год на УСН, сумма доходов ИП не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
ИП на УСН, освобожденные от НДС, счета-фактуры не составляют (абз.2 п.5 статьи 168 НК РФ).
Но освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в Россию (пп.4 п.1 ст.146 НК РФ), и при исполнении обязанностей налогового агента (ст.161 НК РФ).
Поэтому ИП на УСН, в период освобождения от НДС не выставляют счета-фактуры, а также не исполняют обязанности налогового агента по НДС, то, соответственно такие ИП книги покупок и книги продаж не ведут.
