В каких случаях налоговики будут истребовать документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК

23 Июля 2021

     Письмо ФНС России от 12.07.2021 N ШЮ-4-13/9711@
     
     Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ были внесены изменения в отношении обязанности по представлению контролирующими лицами документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
     
     Так, налогоплательщик - контролирующее лицо обязан подтверждать размер прибыли (убытка) КИК, представляя следующие документы (п.5 ст.25.15 НК РФ):
     
     1. финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
     
     2. аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК, указанной в пункте 1 финансовой отчетности, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита  или аудит осуществляется КИК добровольно.
     
     С 2020 года документы сдают независимо от того, учитывает ли контролирующее лицо прибыль КИК в доходах.
     
     С 9 декабря 2020 года инспекции вправе истребовать документы, если их не передали в порядке статьи 25.14-1 НК РФ (пункт 2 статьи 3 Закона N 368-ФЗ).
     
     При этом необходимо помнить:
     
     - затребовать документы за периоды до 2020 года могут, только если у инспекции есть сведения, что контролирующее лицо обязано было учитывать прибыль КИК в налоговой базе (редакция пункта 5 статьи 25.15 НК РФ до 2020 года);
     
     - привлечь к ответственности за непредставление в срок истребуемых документов (заведомо недостоверные сведения в них) по п.1.1-1 ст.126 НК РФ за налоговые периоды до 2020 года не имеют права.