Законопроект о совершенствовании налоговой системы принят в третьем чтении

Министерство финансов России подготовило проект изменений по выстраиванию справедливой и сбалансированной налоговой системы, которая должна заработать с 1 января 2025 года.

Проект ободрен на заседании Правительства РФ 31.05.2024. 03.06.2024 законопроект № 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" поступил в Государственную Думу и может быть принят в весеннюю сессию 2024 года, что позволит обеспечить реализацию поручений Президента по ряду социально значимых вопросов, озвученных в рамках Послания Федеральному Собранию.

Ранее Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам проведенных парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства Российской Федерации, подробнее об этом см. информацию по ссылке http://duma.gov.ru/news/59369/.

Остановимся подробнее на основных изменениях налогового законодательства.

Налог на доходы физических лиц

Предлагается ввести следующую прогрессивную шкалу ставок НДФЛ в зависимости от размера годового дохода:     

Повышенный налог нужно будет платить не со всей суммы дохода, а с суммы превышения.

Ожидается, что Министерство финансов внесет предложения о сохранении текущих уровней НДФЛ в регионах с северными коэффициентами и надбавками ко второму чтению законопроекта в Госдуме.

Дополнительно повышаются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц на второго и третьего ребёнка - с 1400 до 2800 рублей и с 3 тысяч до 6 тысяч рублей соответственно, с одновременным увеличением до 450 тыс. рублей совокупного дохода, до достижения которого эти вычеты будут применяться.

Для родителей двух и более детей со среднедушевым доходом не более полутора прожиточных минимумов в месяц предложено ввести налоговый вычет из НДФЛ в размере 7% из 13% (так называемый "налоговый кешбэк" для семей с детьми). Граждане, которым положен такой вычет, имеют право подать заявление о его назначении с 1 мая до 1 октября года, следующего за годом, в котором был уплачен НДФЛ. Если закон будет принят, обратиться за вычетом за 2025 год граждане смогут с 1 мая по 1 октября 2026 года. Данная семейная налоговая выплата предусмотрена проектом Федерального закона № 638814-8 "О ежегодной выплате работающим родителям, имеющим двух и более детей" (https://sozd.duma.gov.ru/bill/638814-8).

Доходы участников специальной военной операции в виде денежного довольствия и иных дополнительных денежных выплат предложено вывести из-под прогрессивной шкалы НДФЛ и сохранить для них прежний порядок налогообложения.

Ставка налогообложения дивидендов, процентных доходов от депозитов, от реализации ценных бумаг и долей участия, от продажи недвижимости составит 13% при доходе до 2,4 миллиона рублей, а свыше этой суммы - 15% без дальнейшей прогрессии.

Льгота в виде освобождения доходов от продажи имущества физического лица при выполнении минимальных сроков владения таким имуществом, установленных Налоговым кодексом (5 лет для недвижимого имущества, 3 года для иного имущества), сохраняется в полном объеме вне зависимости от размера доходов налогоплательщика.

Льгота при более чем пятилетнем владении ценными бумагами и долями, в соответствии с которой налог с доходов по ним не уплачивается, прекратит свое действие в том случае, если доходы налогоплательщика за год превысят 50 миллионов рублей по соответствующей налоговой базе.

Помимо этого, россиянам, сдающим нормы ГТО и ежегодно проходящим диспансеризацию, предлагается предоставлять получение налогового вычета по НДФЛ в размере 18 тысяч рублей в год. Предполагается, что эта мера будет применяться работодателем при выплате заработной платы и исчислении этого налога по аналогии с иными стандартными вычетами.

Страховые взносы

Предложено снизить тариф страховых взносов с 15% до 7,6% для малого и среднего бизнеса. Речь идет о субъектах МСП в обрабатывающих секторах (за исключением производства напитков, табачных изделий, нефтепродуктов, металлургического производства и ряда других отраслей).

Налог на прибыль организаций

Ставку налога на прибыль организаций предложено повысить с 20% до 25%, сохранив при этом принцип защиты инвестора от изменения налогового законодательства. Такая мера позволит с 1 января 2025 года отказаться от использования курсовых экспортных пошлин.

На бессрочной основе предложено продлить возможности применения инвестиционного налогового вычета и режима региональных инвестиционных проектов для организаций, подлежащих включению в соответствующий реестр.

Дополнительно вводится федеральный инвестиционный вычет. Его конкретные параметры будут определяться Правительством Российской Федерации.

Также планируется расширить механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций путем введения повышающих коэффициентов по расходам на НИОКР.

Упрощенная система налогообложения

Предложено увеличить пороги УСН по доходам до 450 миллионов рублей и основным средствам до 200 миллионов рублей с одновременным введением обязанности по уплате НДС для налогоплательщиков с доходами более 60 миллионов рублей.

В свою очередь, предприниматели смогут избежать возможных налоговых претензий за 2022-2024 годы в рамках амнистии, добровольно отказавшись от схем дробления бизнеса.

Одновременно предложено отказаться от повышенных ставок в размере 8% (для объекта налогообложения "доходы") и 20% (для объекта налогообложения "доходы минус расходы").

В части выплаты НДС предлагается альтернатива на выбор. Первый вариант - общий режим со ставкой 20% (10% для определенной категории товаров). Второй вариант - уплата НДС по ставке 5%, но без права на вычеты для бизнеса с доходом до 250 миллионов рублей в год, и 7% также без права на вычеты - для доходов выше этого порога.

    Налог на добычу полезных ископаемых

Предложено увеличить ставки НДПИ:

- при добыче железа - в 1,15 раза,

- при производстве калия - в 2,3 раза,

- при производстве фосфора - в 2 раза.

Акцизы

Предложено введение акциза для производителей азотных удобрений на приобретение газа для выпуска аммиака в размере 1200 рублей за тысячу кубометров.

Поправки также коснутся акцизного налогообложения по ряду категорий товаров, где выявили злоупотребления. В частности, предлагается обложить медицинский спирт акцизом по ставке обычного спирта, а также ввести акциз на жидкий никотин.

Так, запланировано введение акциза на фармсубстанцию спирта с одновременным предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованного для производства лекарств. Конкретный перечень лекарств и медицинских изделий для предоставления вычета будет утверждаться Правительством.

Акциз на жидкий никотин предлагается ввести с одновременным предоставлением сырьевого вычета при производстве никотинсодержащей продукции.

    Имущественные налоги

Предусмотрены изменения в налогообложении отдельных видов дорогостоящей недвижимости.

Так, для объектов капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., изменяются предельные налоговые ставки с 2% до 2,5%. Конкретные ставки устанавливаются законами субъектов РФ по налогу на имущество организаций и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитетов (законами городов федерального значения) - по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства и (или) занятых инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., предельное значение ставки по земельному налогу увеличивается с 0,3% до 1,5%. Указанное не будет затрагивать земельные участки в составе общего имущества многоквартирного дома.

Налог на добавленную стоимость

Ставку НДС предложено оставить на прежнем уровне.

Налог на профессиональный доход

Ставки по налогу на профессиональный доход будут сохранены на прежнем уровне - 4% от сделок с физлицами и 6% от сделок с юрлицами - до 2028 года. Условие о том, что в течение десяти лет ставки налога для самозанятых не будут меняться, установлено пунктом 3 статьи 1 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"".     

Информация о рассмотрении законопроекта в Федеральном собрании

03.06.2024 проект поступил в Государственную Думу.

20.06.2024 проект принят Государственной Думой в первом чтении, 09.07.2024 - во втором чтении, 10.07.2024 - в третьем чтении.

10.07.2024 закон одобрен Советом Федерации.

12.07.2024 Федеральный закон N 176-ФЗ подписан Президентом Российской Федерации.


По материалам:
https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8, https://minfin.gov.ru/ru/press-center/, http://government.ru/meetings/ , https://www.pnp.ru/economics/, https://ria.ru/economy/