ФНС и Минфин разъяснили, как рассчитывать акциз, транспортный налог, утилизационный сбор для гибридных авто
ФНС своим письмом разослала письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-13-06/82517, разъясняющее единый подход к исчислению акциза, транспортного налога, утилизационного сбора в отношении легковых автомобилей.
Ставки акцизов на автомобили дифференцируются в зависимости от диапазонов показателя мощности двигателя, конкретный размер которой указывается в технической документации транспортного средства (статья 193 НК РФ).
Транспортный налог рассчитывается в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пп.1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).
Правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора установлены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации".
При этом исчисление налогов и платежей в отношении автомобилей легковых с несколькими двигателями (гибридных авто) не зависит от режима работы двигателя и (или) использования вида топлива.
Если в автомобиле есть два электродвигателя, то при исчислении налогов следует учитывать суммарную мощность системы электротяги при постоянном токе, которую система может обеспечивать в течение 30-ти минут (письмо Минфина России от 29 января 2021 г. N 03-13-12/5697 - позиция по акцизу, основанная, в том числе, на решениях Коллегии ЕЭК от 12 июля 2016 г. N 81 и от 22 сентября 2015 г. N 122; письмо от 06.02.2023 N 03-05-04-04/9167 - позиция по транспортному налогу).
Если в автомобиле одновременно есть двигатель внутреннего сгорания (ДВС) и электродвигатель, следует учитывать суммарно указанные в технической документации на автомобиль максимальную полезную мощность системы электротяги в течение 30-ти минут и мощность ДВС. Т.е учитывается номинальная мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанная в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых регистрирующими органами (письмо Минфина от 2 февраля 2023 г. N 03-05-04-04/8694, решение Верховного Суда РФ от 1 июня 2023 г. N АКПИ23-240).
Поэтому для обеспечения единообразного расчета акциза, транспортного налога, утилизационного сбора в отношении легковых автомобилей учитывается суммарно номинальная мощность всех их приводящих двигателей, определяемая на основе данных из технической документации, указываемая в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых регистрирующими органами.
Если в автомобиле согласно имеющейся на него технической документации приводящим является только электродвигатель, а ДВС не является приводящим, то есть не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции (как, например, это указано для комбинированной энергоустановки последовательного типа в ГОСТ Р 59102-2020 "Национальный стандарт Российской Федерации. Электромобили и автомобильные транспортные средства с комбинированными энергоустановками", утвержденном приказом Росстандарта от 9 октября 2020 г. N 799-ст), то мощность ДВС не учитывается при исчислении акциза, транспортного налога, утилизационного сбора в отношении данного легкового автомобиля.
