Как удерживать НДФЛ с компенсации за вынужденный прогул, выплаченной по решению суда

По решению суда работодатель выплатил сотруднику средний заработок за время вынужденного прогула. Облагается ли такая выплата НДФЛ, ответил Минфин в письме от 04.06.2025 № 03-04-05/55296.

Работодатель обязан возместить работнику неполученный заработок во всех случаях, когда работник был незаконно лишен возможности трудиться (ст.234 ТК РФ).

НДФЛ облагается доход, полученный налогоплательщиком (ст.209 НК РФ). При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (ст.210 НК РФ). То есть объектом обложения по НДФЛ является фактически полученный налогоплательщиком доход.

Перечень необлагаемых доходов перечислен в статье 217 НК РФ. Доходы в виде компенсации за вынужденный прогул в нем не упомянуты. Поэтому такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке.

При этом работодатель, как налоговый агент, обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика непосредственно при их фактической выплате (ст.226 НК РФ). Но если суд в своем решении не разделил сумму компенсации на две части - на выплату, причитающуюся физлицу, и на НДФЛ, - то организация не сможет удержать налог. В таком случае налоговый агент обязан не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщить о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию, а также физлицу (п.5 ст.226 НК РФ). Поэтому физлицу - получателю средств придется платить НДФЛ самостоятельно. Перечислить налог нужно не позднее 1 декабря следующего года на основании присланного налоговиками уведомления (п.6 ст.228 НК РФ).