Как заполнить реквизит "107" платёжки при уплате НДФЛ с дивидендов один раз в год
Письмо Минфина России от 31.10.2019 N 21-08-09/83856
В соответствии с пунктом 8 приложения N 2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 2013 г. N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите "107" платежного поручения показывается информация о периодичности уплаты налогового платежа или конкретной дате его уплаты, установленной законодательством о налогах и сборах.
Для НДФЛ, перечисляемого налоговыми агентами, конкретных дат уплаты НК РФ не установлено.
Но пунктом 6 ст.226 НК РФ предусмотрены сроки перечисления налога. И поле 107 платежного поручения на уплату НДФЛ налоговым агентом всегда заполняется по информации о периодичности уплаты. Этот вывод подтверждает и письмо Минфина России от 11 июня 2019 г. N 21-08-11/42596.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Для определения периодичности предназначены первые два знака показателя 107, они могут принимать следующие значения:
"МС" - месячные платежи;
"КВ" - квартальные платежи;
"ПЛ" - полугодовые платежи;
"ГД" - годовые платежи.
Датой получения дивидендов признается день их выплаты, в том числе день перечисления на счета налогоплательщика в банках либо на счета третьих лиц (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ). Соответственно, при уплате НДФЛ с дивидендов в поле 107 отражается период, в котором дивиденды были перечислены акционерам (учредителям).
Периодичность выплаты дивидендов устанавливается собственниками организации, такие выплаты могут осуществляться: ежеквартально, один раз в полугодие или раз в год. Следовательно, в платёжке при уплате НДФЛ с дивидендов периодичность указывается исходя из принятого на предприятии порядка выплаты.
В соответствии с пунктом 8 Правил при уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если Налоговым кодексом РФ в течение года предусмотрено несколько сроков для уплаты налога и установлены конкретные даты его уплаты, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Т.к. для НДФЛ с дивидендов конкретные даты уплаты не установлены, то 4-й и 5-й знаки заполняются нулями.
Таким образом, при уплате НДФЛ с дивидендов один раз в год реквизит "107" платежного поручения необходимо заполнить в формате "ГД.00.2019", если налог перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов.
