Организации общепита в новых регионах могут применять освобождение от НДС в 2023 году без соблюдения условий применения освобождения

     ФНС в своём письме разъяснила порядок применения организациями общепита в новых регионах освобождения по НДС.

     На основании положений федеральных конституционных законов, которыми в составе Российский Федерации образованы новые субъекты, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Херсонской области, Запорожской области с 1 января 2023 года за исключением случаев, установленных указанными законами.

     Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса освобождаются от обложения НДС реализация услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при одновременном выполнении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:

    - сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Кодекса, не превысила в совокупности 2 млрд рублей;
     
     - удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания составил не менее 70%;
     
     - среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела 1 "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с ОКВЭД (на основании пункта 18 статьи 10 Федерального закона N 305-ФЗ условие будет применяться с 1 января 2024 года).

     В частности, положениями абзаца 11 подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК определено, что если организация или ИП образованы в течение 2022 или 2023 года, они вправе применить освобождение от НДС в году их создания без ограничений, предусмотренных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

     С учетом вышеизложенного, налогоплательщики новых субъектов Российской Федерации, применяющие положения Кодекса с 1 января 2023 года, вправе применить освобождение от налогообложения НДС в налоговых периодах 2023 года, без необходимости соблюдения условий, установленных абзацами шестым и седьмым подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК. При этом условие о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, установленное абзацем восьмым подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, применяется только с 1 января 2024 года.

     Данная позиция согласована Минфином России письмом от 22.08.2023 N 03-07-15/79641.