Как отразить суточные и командировочные расходы в РСВ

     Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254
     
     Организация направила работника в командировку в другой регион. До места назначения и обратно он добирался на собственном автомобиле. Организация, в соответствии с коллективным договором, компенсировала ему расходы на бензин и ремонт автомобиля во время командировки, проживание, питание, а также суточные в повышенном размере (1000 руб.). Как указанные выплаты облагаются страховыми взносами и отражаются в расчете по страховым взносам? Как учесть данные расходы для расчета налога на прибыль?
          
     Налог на прибыль организаций
          
     Расходы на командировки, в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом они должны отвечать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ, а именно: быть экономически обоснованы, а также подтверждены документально и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
     
     Страховые взносы
     
    Согласно пункту 2 статьи 422 НК РФ, при оплате расходов на командировки работников страховыми взносами не облагаются:
     
     - суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей - при нахождении за границей (пункт 3 статьи 217 НК РФ);
     
     - фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и др.
     
     Суммы возмещения работодателем расходов работника, связанных с командировками (компенсации расходов на бензин, на наем жилья), не облагаются страховыми взносами только при документальном их подтверждении. Если же такие выплаты не подтверждены документами, то они облагаются страховыми взносами в общем порядке (пункт 1 статьи 420 НК РФ).
     
     Заполнение РСВ
     
     В соответствии с Порядком заполнения РСВ, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, и пунктом 1 статьи 421 НК РФ, в РСВ следует отражать выплаты и иные вознаграждения, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами.
     
     В связи с этим оплату командировочных расходов вместе с выплатами, предусмотренными в подпункте 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ, нужно отражать в РСВ так:
     
     - по строке 030 подраздела 1.1 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и подраздела 1.2 (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;
     
     - по строке 020 Приложения 2 (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) к разделу 1 Расчета;
     
     - по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.
     
     Далее не облагаемая страховыми взносами оплата командировочных расходов работнику отражается:
     
     - по строке 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 Расчета;
     
     - по строке 030 Приложения 2 к разделу 1 Расчета.
     
     По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по работнику за минусом упомянутых выплат по командировочным расходам.