Как заполнить 6-НДФЛ на совместителя, который заработал за год свыше 5 млн рублей
Письмо ФНС России от 11.06.2021 N БС-4-11/8204@
Каков порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если работник организации получает доходы по трудовым договорам по основному месту работы в головной организации (сумма дохода за 2021 год - 5 млн рублей) и по месту совмещения должности в ее обособленном подразделении (сумма дохода за 2021 год - 500 тыс. рублей)?
Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ ставка по НДФЛ устанавливается в следующих размерах:
13% - если сумма налоговых баз за год меньше или равна 5 млн рублей;
650 тысяч рублей и 15% с суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей.
Российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны сдать расчет по форме 6-НДФЛ на своих работников как по месту учета головной организации (абз.2 п.2 ст.230 НК РФ), так и в отношении работников своих обособленных подразделений по месту учета таких обособленных подразделений (абз.4 п.2 ст.230 НК РФ).
Поэтому на данного совместителя организация представляет два расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год, а именно в налоговый орган по месту своего учета и в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации. При этом доходы, выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей по указанным трудовым договорам, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год подлежат отражению следующим образом:
1. Расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год (ИНН организации, КПП организации) по месту учета головной организации:
Раздел 2.
в поле 100 указывается 13;
в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110;
в поле 110 - 5000000;
в поле 112 - 5000000;
в поле 120 - 1;
в поле 140 - 650000;
в поле 160 - 650000.
2. Расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год (ИНН организации, КПП обособленного подразделения организации) по месту учета обособленного подразделения:
Раздел 2.
в поле 100 - 15;
в поле 105 - 182 1 01 02080 01 1000 110;
в поле 110 - 500000;
в поле 112 - 500000;
в поле 120 - 1;
в поле 140 - 75000;
в поле 160 - 75000.
